SURAT-SURAT BERHARGA

            Surat – surat berharga merupakan bentuk penyertaan sementara atau investasi jangka pendek dalam rangka memanfaatkan dana yang menganggur (idle fund). Investasi sementara akan menghasilkan pendapatan. Contoh dari surat-surat berharga seperti Saham (bukti kepemilikan perusahaan) dan Obligasi (bukti utang bagi perusahaan yang menerbitkan). Sedangkan sifat dari surat-surat berharga yaitu Mempunyai pasar / dapat diperjualbelikan, Pemilikan surat berharga tidak dengan maksud menguasai perusahaan lain, Memanfaatkan dana surplus sehingga Surat Berharga akan dijual kembali jika dana dibutuhkan untuk kegiatan perusahaan. Berikut ini transaksi yang berkaitan dengan investasi sementara :

·         Transaksi Pembelian SB :

            (D) Surat-surat Berharga         XX

                         (K) Kas                                                XX

   (dicatat sebesar harga perolehan)

Harga Perolehan = harga beli + semua biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh surat berharga (komisi, fee, biaya transaksi)

·         Transaksi Penerimaan Pendapatan :

            (D) Kas                                                 XX

                          (K) Pendapatan Dividen                       XX

            (jika investasi dalam bentuk saham)

Atau,

            (D) Kas                                                 XX

                          (K) Pendapatan Bunga                         XX

            (jika investasi dalam bentuk obligasi)

·         Transaksi Penjualan SB :

Jika H.Po > H.Jual à Rugi  

(D) Kas                                                 XX

(D) Rugi Penjualan        SB                    XX

                        (K) Surat-surat Berharga                      XX

Jika H.Po < H.Jual à Laba       

(D) Kas                                                 XX

                        (K) Surat-surat Berharga                      XX

                        (K) Laba Penjualan SB                           XX

SAHAM

Saham adalah surat berharga yang menunjukkan bagian kepemilikan atas suatu perusahaan. Membeli saham berarti anda telah memiliki hak kepemilikan atas perusahaan tersebut. Maka dari itu, Anda berhak atas keuntungan perusahaan dalam bentuk dividen. Berikut ini contoh investasi sementara pada saham :

1.     Tanggal 5 Jan 2016 PT. CINTA membeli 10 lembar saham milik PT. RINDU dengan kurs 107. Saham tersebut mempunyai nilai nominal Rp 10.000,- per lembar. Untuk transaksi ini, perusahaan dibebani biaya komisi broker plus materai sebesar Rp 3.000,-

Perhitungan :

H. Beli = Rp 10.000 x 10 x 107        = Rp 107.000,-

Bi. Komisi                                         = Rp     3.000,-

Harga Perolehan                             = Rp 110.000,-

Jurnal :

(D) SB - Saham PT. CINTA            Rp 110.000,-

 (K) Kas                                                          Rp 110.000,-

2.     Tgl. 31 Okt 2016, PT. CINTA menerima dividen tunai sebesar Rp 200,- per lembar

Perhitungan :

Dividen = 10 lbr x Rp 200,- = Rp 2.000,-

Jurnal :

(D) Kas                                     Rp 2.000,-

            (K) Pendapatan Dividen             Rp 2.000,-

3.     Tgl. 10 Nov 2006, PT. RINDU menjual 4 lbr sahamnya dengan  harga Rp 10.450 per lembar.

Perhitungan :

-          Harga Jual = 4 x Rp 10.450,-                             = Rp 41.800

-          Harga Perolehan (4 lb) = 4/10 x Rp 110.000    = Rp 44.000

-          Rugi Penjualan Saham                                        = Rp   2.200

Jurnal :

(D) Kas                                     Rp      41.800

(D) Rugi Penjualan Saham         Rp        2.200

      (K) SB – Saham PT. CINTA                         Rp 44.000

OBLIGASI

Obligasi adalah surat utang yang diterbitkan oleh penerbit obligasi kepada pemegang obligasi, beserta janji untuk membayar kembali pokok utang beserta kupon bunganya kepada pemegang Obligasi sesuai dengan syarat-syarat yang telah disetujui pada waktu pembelian surat utang. Perlu diperhatikan, Apakah tanggal transaksi bertepatan dengan tanggal bunga obligasi atau tidak. Umumnya bunga obligasi dilakukan dua kali dalam setahun (semesteran / semi annual). Bunga obligasi dihitung berdasarkan % bunga x NN obligasi. Contoh investasi sementara pada obligasi (jika pembelian bertepatan dengan tanggal bunga obligasi) :

1.     Tanggal 2 Apr 2016 Perusahaan membeli obligasi milik PT. CINTA nominal Rp 10.000,- per lembar sebanyak 1000 lbr dengan harga Rp 9.600,- Bunga obligasi 9% (dibayar setiap tgl 1 Apr & 1 Okt)

Jurnal 2 Apr 2016 :

(D) SB-Obligasi PT. CINTA Rp 9.600.000

                        (K) Kas                                                 Rp 9.600.000

      Jurnal 1 Okt 2016 (jika obligasi tetap dipegang maka ada penerimaan bunga)

            (D) Kas                         Rp 450.000

                         (K) Pendapatan Bunga              Rp 450.000   (= 9% x Rp 10.000 x 1000 lb x 6/12)

2.     Tgl 3 Okt 05 perush menjual obligasi PT. CINTA dengan kurs 102%

Perhitungan :

HJ = 102% x Rp 10.000 x 1000 lb      = Rp 10.200.000

H.Po =                                                = Rp   9.600.000

Laba Penjualan                                  = Rp      600.000

Jurnal :

      (D) Kas                                 Rp 10.200.000

                 (K) SB-Obligasi PT. CINTA              Rp 9.600.000

                 (K) Laba Penjualan                           Rp    600.000

Apabila, transaksi terjadi antara tanggal pembayaran bunga, maka ada bunga berjalan. Bunga berjalan dihitung dari tanggal pembayaran bunga sebelum transaksi. Bunga berjalan diperhitungkan dalam jumlah yang dibayar. Pencatatan bunga berjalan :

1)     Pendekatan Neraca à Piutang Bunga

2)    Pendekatan L/R à Pendapatan Bunga

Contoh : Obligasi PT. CINTA pada contoh sebelumnya dibeli pada tgl 1 April 2016

Perhitungan :

H.Beli = 1000 lbr x Rp 9.600                             = Rp  9.600.000

Bunga berjalan = 9% x Rp 10 juta x 3/12          = Rp     225.000

Jumlah Dibayar                                                = Rp  9.825.000

Jurnal pada saat pembelian (1 April 2016) :

-          Pendekatan Neraca :

(D) SB-Obligasi PT. CINTA Rp 9.600.000

(D) Piutang Bunga                           Rp    225.000

               (K) Kas                                                          Rp 9.825.000

-          Pendekatan L/R :

(D) SB-Obligasi PT. CINTA Rp 9.600.000

(D) Pendapatan Bunga                     Rp    225.000

            (K) Kas                                                             Rp 9.825.000

Jurnal pada saat penerimaan bunga ( 1 Okt 2016 ) :

-          Pendekatan Neraca :

(D) Kas                                           Rp 450.000

            (K) Piutang Bunga                                             Rp 225.000

            (K) Pendapatan Bunga                                       Rp 225.000

-          Pendekatan L/R :

(D) Kas                               Rp 450.000

            (K) Pendapatan Bunga                           Rp 450.000

                       

Penjualan Obligasi Tidak Bertepatan Dengan Tanggal Bunga : Seperti bunga berjalan diperhitungkan dalam jumlah yang diterima.

Contoh : Obligasi PT. CINTA dijual pada tanggal 2 Nop 2016 dengan harga Rp 9.500,- per lembar

Perhitungan :

Bunga berjalan = 1 Okt – 2 Nop

Bunga               = 9% x Rp 10 juta x 1/12

                        = Rp 75.000

H. Jual                                     = Rp 9.500 x 1000 lb    = Rp 9.500.000

Bunga Berjalan                         =                                     Rp      75.000

Jumlah Diterima           =                                      Rp 9.575.000

Bandingkan antara H.Jual dengan H. Po :

H. Jual                         = Rp 9.500.000

H. Po                            = Rp 9.600.000

Rugi Penjualan              = Rp    100.000

Jurnal :

(D) Kas                                     Rp 9.575.000

(D) Rugi Penjualan                    Rp    100.000

            (K) SB-Obligasi PT. X                            Rp 9.600.000

            (K) Pendapatan Bunga                           Rp      75.000